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2024年專項附加扣除確認注意事項！稅局官方通報！

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2024年專項附加扣除確認注意事項！稅局官方通報！
更新時間：2023-12-20 09:36   已閱讀：784次


2024年專項附加扣除確認已經(jīng)開始一段時間了，部分粉絲收到了稅務(wù)局關(guān)于填報錯誤的提示，小編給大家整理了相關(guān)問題，財務(wù)快轉(zhuǎn)發(fā)給員工，引以為戒！

目錄速覽：

一、稅局提醒！專項附加扣除填報錯誤有后果！

二、專項附加扣除填報，9種易錯情形

三、專項附加扣除填報，如何修改？

四、專項附加扣除8個常見問題

五、專項附加扣除8種情形判斷

六、專項附加扣除3種系統(tǒng)提示

01

 稅局提醒！

專項附加扣除填報不能大意！



近日，有納稅人收到稅務(wù)局的短信，個人專項附加扣除出現(xiàn)填報錯誤。

因此，小編覺得有必要很大家說說專項附加扣除填報錯誤的后果：

一、兩種情況屬錯誤填報，需補繳稅款和滯納金！

1、弄錯相關(guān)證書生效時點，提前填報的

武漢市民趙女士今年收到稅務(wù)部門短信通知，發(fā)現(xiàn)在2022年教育專項附加扣除存在錯誤填報（弄錯教師資格證生效時點導(dǎo)致）。

為此，她不僅要補繳300多元稅款差額，還要承擔(dān)23元應(yīng)征滯納金！

2、與他人共同填報，填報比例“超額”

如兄弟姐妹在贍養(yǎng)老人專項附加扣除都填寫100%的比例，也屬于錯誤填報。

二、錯誤填報，稅局追征期可達5年！

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

即2023年度個稅專項附加扣除錯誤填報追溯最早可到2020年度；有特殊情況，可追溯至2018年度。

注意！個稅滯納金作為一種罰款，按天加收，如果補繳金額高，拖欠時間長，滯納金也可能高達近萬元。

三、納稅人即使補稅后，滯納金也不能豁免

個稅滯納金不能直接免除，有問題可以采取行政復(fù)議等方式來解決。

另外，納稅人的納稅申報情況納入個人信用管理。這意味著，如果不按規(guī)定補繳差額稅款和滯納金，將會對個人信用產(chǎn)生影響。

02
注意！專項附加扣除

這9種情形易填錯

情形一

同一子女的子女教育扣除項目，父母雙方的扣除比例應(yīng)符合政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 。

相關(guān)政策：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
提醒內(nèi)容：您需要與共同扣除人進行溝通，確認雙方填報的子女教育（同一子女）扣除比例之和不超過100%。
情形二

夫妻雙方非婚前分別購買的住房，只能選擇一方扣除住房貸款利息。

相關(guān)政策：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
提醒內(nèi)容：提醒納稅人確認其住房是否為夫妻雙方婚前分別購買，如果屬于婚后購買的，只能選擇一方扣除；如果屬于婚前分別購買的，需與配偶溝通確認扣除方式。
情形三

納稅人填報的贍養(yǎng)老人項目，共同扣除人的合計扣除金額要符合標(biāo)準(zhǔn)

相關(guān)政策：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)偂?/span>
提醒內(nèi)容：提醒納稅人與共同扣除人進行溝通，確認各自填報的贍養(yǎng)老人扣除金額之和不超過3000元，且每人分?jǐn)傤~度不超過每月1500元。

情形四

同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇一處扣繳義務(wù)人扣除。

相關(guān)政策：納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇其中一處扣除。

提醒內(nèi)容：提醒納稅人檢查是否存在同一項目多處扣除的情況，如果存在應(yīng)當(dāng)及時作廢多余的扣除項目。

情形五

納稅人與其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金。

相關(guān)政策：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

提醒內(nèi)容：提醒納稅人與配偶進行溝通，如果主要工作城市相同，確認沒有同時扣除住房租金支出。

情形六

納稅人與其配偶不能同時扣除住房租金和住房貸款利息支出

相關(guān)政策：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

提醒內(nèi)容：提醒納稅人與配偶進行溝通，商定各自享受的扣除項目和扣除方式，確認沒有同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。

情形七

納稅人應(yīng)當(dāng)確保填報子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息準(zhǔn)確

相關(guān)政策：納稅人對提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)，專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。

提醒內(nèi)容：提醒納稅人檢查填報的子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息是否與其身份證件上記錄的信息保持一致。

情形八

納稅人填報職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)證書的當(dāng)年享受扣除。

相關(guān)政策：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

提醒內(nèi)容：提醒納稅人填報技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除的，應(yīng)當(dāng)為取得相關(guān)證書的當(dāng)年，并檢查填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時間等信息是否與證書保持一致。

情形九

納稅人填報學(xué)歷繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)為中國境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育。

相關(guān)政策：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。

提醒內(nèi)容：提醒納稅人接受繼續(xù)教育類型應(yīng)當(dāng)為國家承認的學(xué)歷（學(xué)位）教育，比如自學(xué)考試、成人高考、同等學(xué)歷申請學(xué)位、網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等可享受學(xué)歷繼續(xù)教育專項附加扣除。

03
如何對已填報的專項附加扣除進行修改？


步驟一：登錄個人所得稅APP，點擊【我要辦稅】——【專項附加扣除修改和作廢】。

步驟二：找到要修改或作廢的年份和信息，核對相關(guān)專項附加扣除信息是否正確，如果有誤，點擊【作廢】或【修改】。

步驟三：若填報金額合計超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，點擊【修改設(shè)置扣除比例】。

選擇正確的扣除比例，點擊【確認修改】，即修改完成。

步驟四：完成修改或作廢后，如涉及以前年度匯算數(shù)據(jù)更正，返回【我要辦稅】頁面，點擊【更正申報和作廢申報】。

步驟五：點擊【已完成】，選擇需要更正申報的年度進入，點擊【更正】。

步驟六：按照提示進入【下一步】，需要補稅的，完成稅款補繳即可。

04
專項附加扣除填報8個常見問題

問題一：3歲以下嬰幼兒照護支出只能填一個嗎？多胎的怎么辦？

答：3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照每孩每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進行扣除，納稅人生育多胎的，符合標(biāo)準(zhǔn)的每個子女都可以進行扣除。
政策依據(jù)：

國發(fā)〔2022〕8號 國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知
問題二：剛參加工作，租房沒有合同，是否可以享受專項附加扣除？

答：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同或協(xié)議等備查資料。因此，納稅人要享受住房租金專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)簽訂合同或協(xié)議。

政策依據(jù)：

《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》第十五條

問題三：以丈夫的名義簽訂租房合同，租金由妻子支付，請問妻子一方是否可享受住房租金專項附加扣除？

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。如果夫妻工作城市相同，在這種情況下，只能由丈夫進行選擇扣除。

政策依據(jù)：

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)[2018]41號）第十七條

問題四：住房貸款已于2023年歸還完畢，2024年還能繼續(xù)享受住房貸款利息支出專項附加扣除嗎？
答：不能。住房貸款還完后，需要及時修改貸款期限。
注意！
住房貸款利息支出扣除實際可扣除的時間為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。
問題五：孩子已經(jīng)在2023年6月大學(xué)畢業(yè)并參加工作，還能享受2024年的子女教育專項附加扣除嗎？
答：不能。由于孩子已經(jīng)不再接受教育，納稅人應(yīng)當(dāng)及時更改子女終止教育的時間，不能再繼續(xù)享受專項附加扣除。

政策依據(jù)：

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)[2018]41號）第五條

問題六：父母都已年滿60周歲，獨生子女每月贍養(yǎng)老人支出扣除，是按照3000元/月還是6000元/月？

答：按照3000元/月。贍養(yǎng)老人的扣除額度與老人人數(shù)無關(guān)，只要一位老人年滿60周歲就可以扣除，獨生子女標(biāo)準(zhǔn)為3000元/月，非獨生子女標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月。

政策依據(jù)：

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)[2018]41號）第二十二條

問題七：納稅人今年12月?lián)Q租造成中間有兩個租賃月份重疊的情況，請問該如何填寫相關(guān)信息?

答：納稅人年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，在填寫租賃日期時應(yīng)當(dāng)避免日期有交叉。

如果此前已經(jīng)填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。
問題八：夫妻雙方今年同時有大病醫(yī)療支出，如果都選擇由丈夫一方扣除，扣除限額是多少?

答：夫妻同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在丈夫一方扣除，扣除限額分別計算，每人最高扣除額為8萬元，合計最高扣除限額為16萬元。
政策依據(jù)：

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)[2018]41號）第十一條、第十二條





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