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未分配利潤(rùn)能否直接轉(zhuǎn)增實(shí)收資本？是否需要繳納20%個(gè)稅？

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未分配利潤(rùn)能否直接轉(zhuǎn)增實(shí)收資本？是否需要繳納20%個(gè)稅？
更新時(shí)間：2023-07-27 09:23   已閱讀：897次


問(wèn)題：我公司是有限責(zé)任公司，股東有法人股東、自然人股東，我公司想把未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？


回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào))第二條第二款第一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
給大家總結(jié)如下：

1、資本公積-資本溢價(jià)、資本公積-其他資本公積還有盈余公積以及未分配利潤(rùn)科目，都可以直接轉(zhuǎn)增資本。

2、股東為自然人的，除了被投資單位是股份制企業(yè)的情況下，以資本公積——股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本是不交個(gè)稅之外，其他情況（比如未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本），要按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%的個(gè)人所得稅。

3、股東為法人的，未分配利潤(rùn)可以直接轉(zhuǎn)增資本，不存在個(gè)人所得稅的問(wèn)題。

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本繳納個(gè)稅有什么稅收優(yōu)惠？

一、股息紅利差別化政策

優(yōu)惠內(nèi)容：

個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、中小高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

優(yōu)惠內(nèi)容：

自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

03

賬面“未分配利潤(rùn)”過(guò)大有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

風(fēng)險(xiǎn)一：自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，若是平價(jià)轉(zhuǎn)讓存在價(jià)格明顯偏低，會(huì)被稅局按照凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，從而征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅。

風(fēng)險(xiǎn)二：未分配利潤(rùn)派發(fā)紅利時(shí)的時(shí)候，需要征收個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)三：公司注銷(xiāo)的時(shí)候，股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，對(duì)個(gè)人股東計(jì)征個(gè)稅。




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