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4月1日起，1%專票可抵9%進項！這6種普票也能抵扣進項稅！

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4月1日起，1%專票可抵9%進項！這6種普票也能抵扣進項稅！
更新時間：2023-04-20 17:08   已閱讀：952次


小規(guī)模3%減按1%政策再延長！稅局剛明確！1%的專票可以抵扣9%的進項 ！13%的專票可以全額抵稅？！普通發(fā)票抵扣又添了新成員！

01
稅局明確！

1%的專票可以抵扣9%進項！

Part1：小規(guī)模3%減按1%政策再延長！

重點

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

Part2：稅局明確！1%的專票可以抵9%的進項!

根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定：

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

雖然針對小規(guī)模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應的更改 財稅〔2017〕37號規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進項的規(guī)定。

那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅？官方給了明確答復！

盡管疫情已經(jīng)過去了，但是目前小規(guī)模納稅人的政策是疫情期間政策的延續(xù)，且該政策的主要目的，也是為了減負，如果1%的專票只能按1%抵扣進項，這無疑增加了下游稅負，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。

所以， 1%的專票是可以抵扣9%進項稅的。

Part3：怎么計算抵扣呢？

舉個簡單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。

則，A公司可以抵扣的進項稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來計算進項稅額。

Part4：購進農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，加計扣除1%

還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進項稅，領用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。（即可以按照10%扣除）

02
注意了，13%的專票可以全額抵稅


Part1：購買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認證，全額抵稅

一般納稅人初次購買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價稅合計額）抵減增值稅。

注意：

1、此優(yōu)惠政策僅限初次購買稅控系統(tǒng)的，如果再次購買的，發(fā)票直接認證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

2、發(fā)票可以不認證，如果已認證，需要作轉(zhuǎn)出處理。

Part2：每年繳納的技術(shù)維護費可以全額抵減

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，

企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護費，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。

溫馨提示：

此處是每年取得技術(shù)維護費都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

03
重磅！抵扣又增新成員！

這6類普票/憑證可以抵扣！


1、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

3、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

4、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發(fā)票

如何申報抵扣？

5、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅

（1）增值稅電子普通發(fā)票

（2）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

（3）注明旅客身份信息的鐵路車票

（4）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票




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