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2023年度各種減免退稅（費(fèi)）賬務(wù)處理

5.0分
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2023年度各種減免退稅（費(fèi)）賬務(wù)處理
更新時(shí)間：2023-03-07 09:45   已閱讀：976次


01

小規(guī)模3%→1%！

如何做賬？

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)及以下（季度銷售30萬(wàn)及以下），免征增值稅。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，原適用3%征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目，減按1%征收。

那小規(guī)模納稅人如何做賬？

1、小規(guī)模納稅人季度未超過(guò)30萬(wàn)（月度10萬(wàn)），享受免征優(yōu)惠，對(duì)于免稅部分，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

舉個(gè)栗子：

A公司屬于小規(guī)模納稅人，1月份開(kāi)具普通發(fā)票10萬(wàn)元，稅額1000元，款項(xiàng)已收。則：

借：銀行存款   101000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  1000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入   1000

注：小規(guī)模納稅人適用征收率5%業(yè)務(wù)，仍然適用季度30萬(wàn)免稅政策。

2、如果小規(guī)模納稅人季度超過(guò)30萬(wàn)（月度10萬(wàn)），則對(duì)于減征部分，無(wú)需做賬。

舉個(gè)栗子： 

A公司屬于小規(guī)模納稅人，第一季度開(kāi)具1%普票發(fā)票20萬(wàn)元，稅額2000元，開(kāi)具5%普票20萬(wàn)元，稅額1萬(wàn)元?？铐?xiàng)均已收到。則：

取得銷售收入時(shí)：

借：銀行存款   412000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  400000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  12000

02

增值稅加計(jì)遞減

如何做賬？

對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，但相應(yīng)的加計(jì)抵減比例有所下降。

那增值稅加計(jì)遞減優(yōu)惠，如何做賬？

舉個(gè)栗子：A公司1月增值稅銷項(xiàng)稅額130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，加計(jì)抵減10萬(wàn)元，2月10日繳納增值稅20萬(wàn)元。
1月計(jì)提時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  30萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅         30萬(wàn)
2月繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  30萬(wàn)(應(yīng)納稅額)
貸：銀行存款  20萬(wàn)(實(shí)繳稅額)
其他收益  10萬(wàn)(加計(jì)抵減)
如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)，則不需要做賬務(wù)處理。

03

六稅兩費(fèi)減免

如何做賬？

減免的六稅兩費(fèi)用不用計(jì)提？用不用把減免的六稅兩費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或其他收益。像這樣：

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）

其實(shí)我覺(jué)得完全沒(méi)有必要計(jì)提，對(duì)于當(dāng)期直接減免的六稅兩費(fèi)，不用做賬務(wù)處理。直接按減免后實(shí)際繳納的金額，做賬即可。

那對(duì)于退回的六稅兩費(fèi)，如何做賬？

當(dāng)時(shí)是如何記賬，原分錄沖銷即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬(wàn)元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款  50000

貸：稅金及附加  50000  （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

04

增值稅留抵退稅

如何做賬？

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！


增值稅留抵退稅，如何做賬？

舉個(gè)栗子：A公司1月份收到留抵退稅5萬(wàn)元，則：

借：銀行存款              50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  50000

05

收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

如何做賬？

企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨(dú)核算，財(cái)政部會(huì)計(jì)司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》中明確，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入報(bào)表“其他收益”項(xiàng)目。

舉個(gè)栗子：A公司為增值稅一般納稅人，2023年收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還5萬(wàn)元。則相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）收到返還手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款   50000

貸：其他收益  47169.81 （小規(guī)模納稅人按照3%征收率）

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2830.19

（2）支出時(shí)根據(jù)不同用途做分錄，如獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)部辦稅員10000元：

借：應(yīng)付職工薪酬  10000

貸：銀行存款  10000

用于日常支出的，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用即可。

當(dāng)然，對(duì)于是否繳納增值稅，存在一定的爭(zhēng)議：

相應(yīng)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅處理如下：

06

工會(huì)經(jīng)費(fèi)，全額返還

如何做賬？

全國(guó)總工會(huì)辦公廳發(fā)布最新通知：

小微企業(yè)2022年全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策順延至2022年12月31日。 

那收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如何做賬？

如果企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶，作為工會(huì)組織收入進(jìn)行核算。

如果企業(yè)工會(huì)組織沒(méi)有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，

借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)，單獨(dú)核算，屬于?？顚Ｓ茫⒉皇墙o企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。




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