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最新！各種退稅的賬務(wù)處理！

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最新！各種退稅的賬務(wù)處理！
更新時(shí)間：2022-12-09 09:02   已閱讀：1053次


近期，有很多朋友咨詢：各種減免退稅如何做賬？今天我們歸納總結(jié)了一下，建議收藏~

01
小規(guī)模3%→免稅！

如何做賬？

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)規(guī)定，4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

那小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，如何做賬？

根據(jù)之前會(huì)計(jì)司的回復(fù)，直接免征的增值稅，企業(yè)無需再計(jì)提做賬。

舉個(gè)栗子：A公司屬于小規(guī)模納稅人，4月份開具免稅發(fā)票10萬(wàn)元，款項(xiàng)已收。則：

借：銀行存款   100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  100000

如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù)，仍然適用季度45萬(wàn)免稅政策，當(dāng)達(dá)到免稅時(shí)，相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或其他收益。

舉個(gè)栗子： A公司屬于小規(guī)模納稅人，第二季度開具免稅發(fā)票10萬(wàn)元，開具5%普票20萬(wàn)元，稅額1萬(wàn)元?？铐?xiàng)均已收到。則：

取得銷售收入時(shí)：

借：銀行存款   310000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  300000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  10000

由于A公司第二季度銷售額未超過45萬(wàn)元，5%業(yè)務(wù)享受免稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  10000

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入   10000

02
增值稅加計(jì)遞減

如何做賬？

對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日

那增值稅加計(jì)遞減優(yōu)惠，如何做賬？

舉個(gè)栗子：A公司4月增值稅銷項(xiàng)稅額130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，加計(jì)抵減10萬(wàn)元，5月10日繳納增值稅20萬(wàn)元。

4月計(jì)提時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  30萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅         30萬(wàn)

5月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  30萬(wàn)(應(yīng)納稅額)

貸：銀行存款  20萬(wàn)(實(shí)繳稅額)

　   其他收益  10萬(wàn)(加計(jì)抵減)

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)，則不需要做賬務(wù)處理。

03
增值稅留抵退稅

如何做賬？

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！

圖片

增值稅留抵退稅，如何做賬？

舉個(gè)栗子：A公司4月份收到留抵退稅5萬(wàn)元，則：

借：銀行存款              50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  50000

04
六稅兩費(fèi)減免

如何做賬？

減免的六稅兩費(fèi)用不用計(jì)提？用不用把減免的六稅兩費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或其他收益。像這樣：

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）

其實(shí)我覺得完全沒有必要計(jì)提，對(duì)于當(dāng)期直接減免的六稅兩費(fèi)，不用做賬務(wù)處理。直接按減免后實(shí)際繳納的金額，做賬即可。

那對(duì)于1-3月退回的六稅兩費(fèi)，如何做賬？

當(dāng)時(shí)是如何記賬，原分錄沖銷即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬(wàn)元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款  50000

貸：稅金及附加  50000  （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

05
工會(huì)經(jīng)費(fèi)，全額返還

如何做賬？

全國(guó)總工會(huì)辦公廳發(fā)布最新通知：

小微企業(yè)2022年全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策順延至2022年12月31日。 

那收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如何做賬？

如果企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶，作為工會(huì)組織收入進(jìn)行核算。

如果企業(yè)工會(huì)組織沒有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，

借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)，單獨(dú)核算，屬于專款專用，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。




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