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多家已注銷公司被查！有限責(zé)任公司不再“有限”？

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多家已注銷公司被查！有限責(zé)任公司不再“有限”？
更新時(shí)間：2022-11-21 09:26   已閱讀：1216次


企業(yè)已注銷，稅務(wù)還會(huì)查嗎？股東是否擔(dān)責(zé)？

7月8日，青島一家已注銷的企業(yè)被查：

案件經(jīng)過：

本案中，系該公司適用稅率錯(cuò)誤，本應(yīng)適用5%稅率的租賃行為按照3%對(duì)外開具發(fā)票。企業(yè)于2021年注銷后，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)定該企業(yè)屬于偷稅，由于公司法人已注銷，故向原股東追繳稅款及滯納金。 

處罰結(jié)果：

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅264831.64元及相應(yīng)滯納金、城市維護(hù)建設(shè)稅13073.46元及相應(yīng)滯納金、教育附加和地方教育附加9338.20元，共計(jì)287243.30元。 

小編發(fā)現(xiàn)，最近幾年，類似的案例，屢見不鮮。

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)穿透追繳稅款？企業(yè)注銷前后要注意哪些問題呢？

稅務(wù)機(jī)關(guān)穿透追繳稅款是否合法？
我們來看《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定（二）》中的兩條規(guī)定：

第十九條  有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實(shí)際控制人在公司解散后，惡意處置公司財(cái)產(chǎn)給債權(quán)人造成損失，或者未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報(bào)告騙取公司登記機(jī)關(guān)辦理法人注銷登記，債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。

第二十條  公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記時(shí)承諾對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。

通過這兩條規(guī)定，我們可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)向已注銷企業(yè)追繳稅款是合法的，但是也是有條件的！

根據(jù)公司法以及高檢發(fā)釋字〔2002〕4號(hào)兩個(gè)文件，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)穿透并向股東追繳稅款，需要滿足以下4個(gè)條件中的任意一個(gè)：

（1）股東濫用其地位和有限責(zé)任，損害公司、其他股東或債權(quán)人的利益；

（2）股東未履行、未全面履行出資義務(wù)，或抽逃出資的；

（3）公司解散時(shí)股東未履行、未合規(guī)履行清算程序；

（4）單位存在偷稅行為且被認(rèn)定構(gòu)成犯罪的。

注銷時(shí)一定查三年賬嗎？
有很多老板不愿意注銷公司，一是怕麻煩，二是害怕花錢。

政策上并沒有注銷必須查賬的規(guī)定，要看企業(yè)的具體情況。為什么會(huì)有這種說法呢？因?yàn)槎惪钣凶氛髌?。根?jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時(shí)選擇了簡易注銷，注銷時(shí)被查賬的情況更有所減少。

值得注意的是： 

企業(yè)選擇簡易注銷時(shí)，股東需簽署《全體投資人承諾書》，并承諾“企業(yè)不存在未交清的應(yīng)繳納稅款，清算工作已全面完結(jié)”，所以，如果一旦注銷后被查，一般來說，都會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，因此，不會(huì)受到3年的追征期限限制，而是無限期追征。 

當(dāng)然，對(duì)于偷稅罪一定是存在主觀故意的，如果是納稅人對(duì)稅收政策理解有誤而出現(xiàn)該類情形，若能夠完整舉證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)是否能夠穿透追繳，值得商榷！

公司注銷前  6大稅務(wù)問題，一定要處理好
一、印花稅

印花稅是平時(shí)容易忽視的小稅種，但注銷的時(shí)候一定要會(huì)被翻個(gè)底朝天。實(shí)收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點(diǎn)。

印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同，都應(yīng)該繳納印花稅，相反沒有列舉的，則不用繳納。建議企業(yè)先自查一遍，該補(bǔ)稅的及時(shí)補(bǔ)稅。

二、個(gè)人所得稅

財(cái)稅[2003]158號(hào)規(guī)定，老板自公司借款，一個(gè)納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個(gè)稅。

因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”科目。

三、賬面存貨低價(jià)銷售

很多企業(yè)注銷時(shí)賬面都有存貨，可以低價(jià)銷售出去嗎？答案是可以。 

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

四、賬面庫存分配給投資者

一家商貿(mào)公司，賬面有一批20萬元的商品，市場(chǎng)價(jià)格是25萬元，注銷時(shí)，計(jì)劃將商品分配給股東。 

按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，將商品分配給投資者應(yīng)該視同銷售，應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅是3.25（25*13%）萬元。

五、庫存損毀了怎么處理?

一家商貿(mào)公司,在注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)，一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價(jià)值了，這批貨物前期已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。

由于是管理不善導(dǎo)致的毀損，注銷時(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅13（113/1.13*13%）萬元。

六、留抵稅額能退嗎？

根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。

企業(yè)可以將相當(dāng)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，同時(shí)能給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。

但是，一定要注意，和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由，真實(shí)存在的。虛開發(fā)票不可??！




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