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企業(yè)如何防范“勞務派遣服務”的稅收風險，一定要注意了！

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企業(yè)如何防范“勞務派遣服務”的稅收風險，一定要注意了！
更新時間：2022-09-05 09:30   已閱讀：1179次


眾所周知，勞務派遣是勞動合同制用工的補充形式。近年來，勞務派遣機構增長迅速，用工規(guī)模持續(xù)擴大，發(fā)揮著促進就業(yè)、滿足用工需求、降低人力資源成本等積極作用，推動了經濟社會發(fā)展。不過，由于有的不法分子利用勞務派遣進行違法犯罪的行為，使國家、企業(yè)以及勞動就業(yè)人員蒙受損失，所以國家也是在大力加強監(jiān)管。采用勞務派遣用工形式，存在哪些常見的風險呢？我們又該如何防范？上次我們?yōu)榇蠹抑v解了勞務派遣與勞務外包的異同之處，今天，咱們具體聊一聊勞務派遣這種用工形式。

采用勞務派遣用工形式，存在哪些常見的風險呢？我們又該如何防范？

風險一：警惕空殼勞務派遣公司 虛開發(fā)票產生的刑事責任

2020年，公安部公布了打擊涉稅犯罪十大典型案件，其中之一就是天津“3.06”虛開增值稅普通發(fā)票案。

犯罪團伙通過成立10余戶空殼勞務派遣服務公司，非法購買、冒用大量自然人身份證信息，虛構勞務派遣業(yè)務，大肆虛開“勞務費”、“服務費”增值稅普通發(fā)票，涉案金額達40億元。2020年4月，專案組將犯罪分子一網打盡，抓捕犯罪嫌疑人8人。

不少朋友認為，只有虛開增值稅專票才是犯罪，這是一個很大的誤區(qū)，虛開普票也會涉及刑事責任。

《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一規(guī)定，虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

如果是單位犯罪的，對單位判處罰金，并且要對直接負責的主管人員、直接責任人員，同時進行處罰。

不僅僅是開票方會涉及犯罪，非善意取得虛開普票的企業(yè)，也會同樣面臨刑事責任！

所以，企業(yè)在接受勞務派遣用工的時候，注意以下風險的自查：

1、重要崗位、管理類崗位，是否存在勞務派遣？

《勞務派遣暫行規(guī)定》(中華人民共和國人力資源和社會保障部令第22號)第三條規(guī)定：用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者。

2、勞務派遣職工的數量是否超過職工總數的10%？

《勞務派遣暫行規(guī)定》第四條規(guī)定：用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%。

3、勞務派遣公司是否有合法資質，提供的勞務派遣服務是否具有合理性？所有派遣人員的身份信息是否真實、可靠？

4、是否明知開票方有巨大風險，為了增加企業(yè)所得稅稅前扣除金額，仍然接受對方開具的勞務費普通發(fā)票？

風險二：虛構勞務派遣職工工資薪金 逃避企業(yè)所得稅

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條，接受勞務派遣用工所發(fā)生的費用，符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額。

接受外部勞務派遣實際發(fā)生的費用，主要分兩種情況：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出，取得發(fā)票后在企業(yè)所得稅稅前扣除。

情形2.用工單位直接支付給派遣員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出核算。屬于工資薪金的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算福利費、工會經費、職工教育經費計算限額的依據。

有的企業(yè)，為了降低企業(yè)所得稅稅負，對于真實存在勞務派遣職工，虛構工資表，并將單個人的工資控制在5000左右，進行個稅的零申報，同時增大企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金、福利費。以為形式上符合政策就不會有大問題，其實存在很大風險隱患。

俗話說，真的假不了、假的真不了。

舉個例子，稅務機關通過金三系統(tǒng)中個稅長期零申報的系統(tǒng)指標預警找到企業(yè)，檢查發(fā)現企業(yè)發(fā)放給派遣職工的工資掛賬“應付賬款、其他應付款”，結合調取的銀行的資金流水情況，最后發(fā)現企業(yè)實際只付了一小部分，或者存在支付后資金回流的問題?；究梢韵陆Y論：屬于虛構工資薪金、逃避企業(yè)所得稅行為。

風險三：社保掛靠勞務派遣企業(yè)“代繳社保費”

《北京市社保中心關于勞務派遣企業(yè)和人力資源服務企業(yè)參加社會保險有關問題的通知》規(guī)定，為了打擊勞務派遣企業(yè)和人力資源服務企業(yè)出現的非法“代繳社會保險費”的情況，自2020年7月5日以后，勞務派遣企業(yè)和人力資源服務企業(yè)在通過網上服務平臺、三險業(yè)務系統(tǒng)，辦理職工新參保登記時，需要補充填報部分勞動合同相關信息，以達到“事前嚴控”的目的。

主要采集信息有：員工類型、崗位、勞動合同或者派遣協(xié)議約定的工資薪金、勞動合同（派遣協(xié)議）起止時間、實際用工單位統(tǒng)一社會信用代碼。選擇“勞務派遣員工”時，所有采集項都是必錄項，若不錄入，系統(tǒng)會提示。若錄入的實際用工單位在系統(tǒng)中不存在時，也會有相應的提示，將無法完成參保登記或增員。

大家都知道，現在社保作用很大，比如說買房要社保繳費證明，貸款也要社保證明。所以就產生“掛靠社?！薄按U社保”這類現象。

被掛靠的單位負責為個人辦理社保，但是不會發(fā)工資，實際也不存在雇傭關系。一般的企業(yè)因風險太大不會接受掛靠，而本身人員復雜、流動性較大的勞務派遣公司就成為了不少個人掛靠社保的選擇。

這種情況下為了看上去符合規(guī)定，勞務派遣公司一般會造一個5000元以下的月工資。但是這部分的工資并不是合理的實際發(fā)放的工資，然后這部分的社保也是與企業(yè)經營業(yè)務無關的支出，對于勞務派遣公司來說，無法在稅前扣除的。

《勞務派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%”。

風險四 虛構外聘研發(fā)人員享受研發(fā)加計扣除

勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，可以作為人員人工費用，進行加計扣除。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

企業(yè)開展研發(fā)活動，即使研發(fā)失敗沒有形成無形資產，也可以享受實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除，所以有的企業(yè)通過虛假協(xié)議、外聘研發(fā)人員、虛構研發(fā)費用，享受優(yōu)惠，是存在較大風險的。

最后，我們總結一下今天的課程：

警惕勞務派遣用工風險，主要關注四個方面：

風險一：警惕取得空殼勞務派遣公司虛開發(fā)票產生的刑事責任

風險二：警惕虛構勞務派遣職工工資薪金，逃避企業(yè)所得稅風險

風險三：警惕勞務派遣企業(yè)社保掛靠的風險

風險四：警惕虛構外聘研發(fā)人員工資，享受研發(fā)加計扣除的風險




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