稅務(wù)局緊急通知！對(duì)小規(guī)模、自然人虛假代開(kāi)發(fā)票實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)整治。2022年嚴(yán)查開(kāi)始！這13個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不要再有了！
2022年，嚴(yán)查小規(guī)?；蜃匀蝗舜_(kāi)
01
文中提重點(diǎn)：
1、優(yōu)化代開(kāi)發(fā)票管理。開(kāi)展虛假代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開(kāi)發(fā)票行為。
2、規(guī)范核定征收管理。引導(dǎo)納稅人從核定征收向查賬征收方式過(guò)渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問(wèn)題，促進(jìn)市場(chǎng)主體健康發(fā)展。
3、完善新型動(dòng)態(tài)精準(zhǔn)監(jiān)管機(jī)制。堅(jiān)持依法治稅原則，嚴(yán)密防范和嚴(yán)厲打擊各類(lèi)涉稅違法行為，對(duì)通過(guò)虛增進(jìn)項(xiàng)、隱瞞收入、虛假申報(bào)和其他欺騙手段騙取留抵退稅的違法行為持續(xù)加大打擊力度，并對(duì)性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的予以曝光。
警惕！小規(guī)模、自然人代開(kāi)這13大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
02
1、自然人代開(kāi)項(xiàng)目隨意開(kāi)具
自然人一定要按照真實(shí)業(yè)務(wù)來(lái)代開(kāi)發(fā)票，準(zhǔn)備好充足的業(yè)務(wù)鏈條，不得變名開(kāi)票，更不得隨意虛開(kāi)發(fā)票。
2、代開(kāi)地點(diǎn)隨意開(kāi)具
代開(kāi)地點(diǎn)不要隨意，應(yīng)在貨物銷(xiāo)售地、工程施工地、服務(wù)提供地、勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地等代開(kāi)，不得隨意找個(gè)地方就開(kāi)具，否則屬于無(wú)效憑證；
3、自然人代開(kāi)，單位不履行代扣個(gè)稅
代扣個(gè)稅不要隨意，除了經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目不需要履行扣繳個(gè)稅義務(wù)外，其他項(xiàng)目都需要支付單位履行扣繳個(gè)稅義務(wù)。
4、短時(shí)間內(nèi)開(kāi)票異常
有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶(hù)籍不在本地等等。
5、每到月末開(kāi)票量劇增
一到月底或季末，有些小規(guī)模就開(kāi)始進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”，大量開(kāi)票。注意了，這樣很容易引起稅務(wù)局的懷疑，要么是惡意控票，要么是虛開(kāi)發(fā)票。
6、利用小規(guī)模免稅優(yōu)惠，隨意開(kāi)票
現(xiàn)小規(guī)模適用3%征收率，免征增值稅，有很多小規(guī)模就認(rèn)為，開(kāi)票不受限制了，可以隨意開(kāi)票，其實(shí)并不是這樣的，小規(guī)模連續(xù)12個(gè)月（或4個(gè)季度）銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
7、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常
公司存在大量的作廢發(fā)票或開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會(huì)被稅局秋后算賬！
你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。
8、公司開(kāi)票時(shí)間點(diǎn)異常
如公司開(kāi)票時(shí)間大多集中在深夜，這種情況也會(huì)有稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
9、一址多戶(hù)開(kāi)具發(fā)票或者一個(gè)IP開(kāi)具多家發(fā)票
在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票等等。
10、短時(shí)間內(nèi)開(kāi)票異常
有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶(hù)籍不在本地等等。
11、小規(guī)模只有銷(xiāo)項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，或只有進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)異常
注意了，小規(guī)模有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)或者只有銷(xiāo)項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，這種情況也會(huì)被查！
12、存在大量的訂額開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象
比如發(fā)票最高額度是1萬(wàn)，基本開(kāi)票都在1萬(wàn)左右。
13、小規(guī)模銷(xiāo)貨、進(jìn)貨品名嚴(yán)重不匹配
現(xiàn)發(fā)票是全票面實(shí)時(shí)上傳，一旦發(fā)現(xiàn)進(jìn)銷(xiāo)不一致，稅務(wù)局會(huì)馬上盯上你。
重要提醒，小規(guī)模一定要合法經(jīng)營(yíng)，一定要保存好與開(kāi)具發(fā)票相匹配的進(jìn)貨發(fā)票和與業(yè)務(wù)往來(lái)相關(guān)的合同、資金、運(yùn)輸憑證等必要資料備查。
小規(guī)模、自然人代開(kāi)發(fā)票的9大熱點(diǎn)問(wèn)題
03
一、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開(kāi)票？
小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
注意：小規(guī)模開(kāi)具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。
二、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？若可以開(kāi)具，應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？
小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬(wàn)免稅的限制了？
是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷(xiāo)售額多少，都是免征增值稅的。
但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無(wú)法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
四、小規(guī)模季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)免稅政策，是否就過(guò)期了？
并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。
但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會(huì)占用45萬(wàn)的免稅額度。如果季度累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。
五、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開(kāi)具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開(kāi)具錯(cuò)誤，應(yīng)該如何處理？
如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
六、小規(guī)模3%減按2%征收，減按0.5%征收，是否適用免稅政策
前期出臺(tái)的一些減征政策，比如銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品減按2%征收，二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對(duì)于這些業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開(kāi)具免稅普通發(fā)票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并計(jì)算繳納稅款。
七、個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，是否可以享受小規(guī)模免增值稅
從2022年4月1日起，小規(guī)模適用3%征收率，免增值稅，那么個(gè)人代開(kāi)發(fā)票免稅嗎？
從自然人代開(kāi)系統(tǒng)可以看出，個(gè)人代開(kāi)發(fā)票同樣享受免增值稅政策。
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