一定警惕！作廢發(fā)票一定要按照稅法規(guī)定執(zhí)行，千萬不要以身試法，得不償失。
有一家公司因作廢了兩張發(fā)票引起了稅務機關長達10個月的稽查！
最終定性：對該公司開具的2張增值稅專用發(fā)票定性為違規(guī)作廢行為，造成的少繳稅款的行為定性為偷稅！不僅需要補繳增值稅、所得稅，還需繳納高額罰款及滯納金。
那什么情況下可以作廢發(fā)票？什么情況不能作廢？發(fā)票作廢有哪些紅線不能碰？違規(guī)作廢發(fā)票有啥后果？
01
發(fā)票作廢風險巨大！
很多企業(yè)一到月底，發(fā)現(xiàn)進項不夠了，就開始大量作廢發(fā)票，認為反正稅務是以票控稅，作廢發(fā)票降低銷項似乎是最明顯的節(jié)稅方式。
殊不知，現(xiàn)金稅四期+增值稅風險防控預警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)，只要你敢違規(guī)作廢，稅局就敢查你！
違規(guī)作廢票風險巨大，嚴重的可能會移送司法機關。
1、補繳稅款
2、加收滯納金
3、罰款
02
發(fā)票作廢
這4個風險點趕緊自查
一、免征額附近大量作廢發(fā)票
根據(jù)財政部 稅務總局公告2021年第11號規(guī)定，原小規(guī)模免征額為月10萬或季度30萬，現(xiàn)小規(guī)模免征額調高到月15萬或季度45萬。 有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點浮動，人為控制開票額作廢發(fā)票，這樣不想引起稅局的注意都難。
已有公司因在臨界點作廢發(fā)票被稅局稽查：
二、小規(guī)模認定標準附近，作廢發(fā)票
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人認定標準是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會被稅務局強制轉為一般納稅人。
很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為的作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！
三、大額或大量作廢發(fā)票
一般情況下，企業(yè)作廢發(fā)票情況是比較少的。如果突然在某個月大額或大量作廢發(fā)票，稅務很可能懷疑企業(yè)有可能隱瞞收入、惡意調整銷售稅少交稅款的可能性！
四、作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣
現(xiàn)稅務都是大數(shù)據(jù)比對！千萬別把開發(fā)票、作廢發(fā)票當兒戲！
發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號，這些都是比對的重點。
同一筆業(yè)務發(fā)票當月作廢，次月重開，作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道你有問題~
附：發(fā)票這24個風險點，建議收藏起來。
1、是否存在虛開發(fā)票的情況；
2、是否存在發(fā)票稅率稅率開錯；
3、是否存在未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票；
4、是否存在隨意作廢開具的發(fā)票；
5、是否存在疫情期間免稅發(fā)票開具錯誤；
6、是否存在發(fā)票清單開具錯誤；
7、是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常；
8、是否存在取得稅收洼地發(fā)票過多；
9、是否存在企業(yè)之間環(huán)開，對開發(fā)票；
10、是否存在經常凌晨開具發(fā)票；
11、是否存在金額全部頂格開票；
12、是否存在取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用；
13、是否存在業(yè)務真實發(fā)生但沒有取得發(fā)票找發(fā)票來沖抵；
14、是否存在企業(yè)只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找發(fā)票來抵稅；
15、是否存在，股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發(fā)票來規(guī)避；
16、是否存在農產品發(fā)票沒辦法提供自產還是非自產證明材料；
17、是否存在取得大額費用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分；
18、是否存在舍近求遠開票或者屬于貨物來源地預警；
19、是否存在從自然人處取得大量或大額代開普票；
20、是否存在取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付；
21、是否存在在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票；
22、是否存在開票金額快達到免征額臨界點的時候，經常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常；
23、是否存在新成立的小規(guī)模納稅人短期內開具大額發(fā)票，而且法定代表人或者負責人年齡偏大，并沒有經營能力甚至不具備生活能力等；
24、是否存在利用小規(guī)模納稅人增值稅月15萬元(或季45萬元)的免征額來虛開增值稅普通發(fā)票，也就是利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得。
03
什么情況下發(fā)票可以作廢？
一、增值稅專用發(fā)票作廢
國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開票時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢。 增值稅專用發(fā)票作廢的條件有三條：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質專用發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。
二、普通發(fā)票作廢
因開具錯誤、銷售退回、服務中止等原因，需要作廢發(fā)票的。
注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質普通發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。
三、稅務局代開增值稅發(fā)票作廢
稅務機關為納稅人作廢已代開發(fā)票的情形：
因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止及發(fā)票填開錯誤等原因，需要作廢代開的增值稅發(fā)票
作廢條件：
作廢發(fā)票日期未超過銷售方開票當月；
作廢代開發(fā)票需要提供已開具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書面證明材料(并加蓋公章)。
提示：符合作廢條件的，稅務機關應當作廢并收回已開具的發(fā)票，已繳納的稅款予以退回。
總結：發(fā)票作廢的正常因素
1、開具錯誤
2、銷貨退回
3、銷售折讓
4、服務中止等
發(fā)票作廢的非正常因素
1、惡意隱匿收入，少交增值稅、所得稅等稅款；
2、銷售方與購買方惡意串通，開票方違規(guī)作廢發(fā)票（未收回原發(fā)票），受票方虛列成本，造成偷稅。
3、涉嫌虛開發(fā)票等
04
哪些情況下發(fā)票不能直接作廢？
注意了，以下五種情況發(fā)票不能直接作廢，需要按照規(guī)定紅沖。
1、增值稅電子普通發(fā)票
根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)：納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。 增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作廢。
2、增值稅電子專用發(fā)票
根據(jù)《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2020年第22號）規(guī)定：納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。紅沖后再按照正確的金額重新開具藍字增值稅電子專票。
3、已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認的紙質增值稅專用發(fā)票
根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定：同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月。(2)銷售方未抄稅并且未記賬。(3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。以上情形不能作廢發(fā)票，應按規(guī)定開具紅字發(fā)票：
根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。
4、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
根據(jù)《機動車發(fā)票使用辦法》規(guī)定：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。開具紙質機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內容應與原藍字發(fā)票一一對應，并應當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。消費者已經辦理機動車注冊登記的，銷售方應當留存公安機關出具的機動車注銷證明復印件;如消費者無法取得機動車注銷證明，銷售方應留存機動車生產企業(yè)或者機動車經銷企業(yè)出具的退車證明或者相關情況說明。
5、成品油專用發(fā)票
根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)規(guī)定：開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。因此，成品油發(fā)票開具有誤，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
安徽原色會計目前為合肥市中小企業(yè)服務示范平臺，阿里進出口企業(yè)線下財稅服務商，合肥市青年就業(yè)見習基地，合肥市代理記賬創(chuàng)會會長單位，安徽省代理記賬名譽會長單位，全國會計服務聯(lián)盟聯(lián)席主席單位。常青街道商會副會長單位、包河區(qū)工商聯(lián)副會長單位。目前合肥的客戶有5000多家。今年計劃增加1000家。
