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個體工商戶、個人獨資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司的區(qū)別與涉稅處理

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個體工商戶、個人獨資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司的區(qū)別與涉稅處理
更新時間：2022-03-24 10:34   已閱讀：1420次


隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的浪潮興起，越來越多的人加入創(chuàng)業(yè)大軍，然而面對不同的創(chuàng)業(yè)主體形式卻犯了難，尤其是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限公司，乍一聽覺得就是同樣的模式，那么，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間到底有哪些區(qū)別呢？又該如何進行涉稅處理呢？

接下來，我們就結(jié)合個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司的法律結(jié)構(gòu)與稅收政策的梳理，理清這三者的區(qū)別及涉稅處理方式。

個體工商戶、個人獨資企業(yè)和一人有限公司的概念

1）個體工商戶


根據(jù)《中華人民共和國民法通則》規(guī)定，公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。個體工商戶對債務(wù)負(fù)無限責(zé)任，不具備法人資格。

相關(guān)涉稅規(guī)定：
1、個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。因此，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;第六條規(guī)定，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2.對達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶定期定額征稅;稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額。

3.個體工商戶可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)

2）個人獨資企業(yè)

根據(jù)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)，是指依照該法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。

相關(guān)涉稅規(guī)定：
《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

3）一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責(zé)任公司。公司的全部股份或出資全部歸屬于一個股東，具有完全法人資格。一人有限公司的股東僅以其出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

相關(guān)涉稅規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一人有限公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。


當(dāng)公司進行股東分紅，若投資方為自然人，股東取得股息、紅利時，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，股東應(yīng)就股息紅利繳納個人所得稅，適用股息、紅利所得，稅率為20%。如果投資方為法人，分得的股息、紅利，屬于符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，可以作為免稅收入處理。

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