合肥市代理記賬協(xié)會創(chuàng)會會長單位
中國會計服務聯(lián)盟聯(lián)席主席單位
原色財務——安徽工商注冊實力品牌 | 400-600-2247
據(jù)了解，二手交易平臺主要存在寄賣、“回收+二次銷售”和“寄賣+自營”等商業(yè)模式。不同商業(yè)模式下，二手交易平臺需關注的稅務實操側重點不同。專業(yè)人士提醒二手交易平臺，“二手”的買賣，更要做好一流的稅務風控。
本文主要介紹“回收+二次銷售”模式下如何管控稅收風險。
“回收+二次銷售”模式，重在管好稅前扣除憑證。
所謂“回收+二次銷售”模式下，賣家將商品直接出售給二手交易平臺，平臺再將商品二次銷售給買家。
中匯稅務師事務所合伙人佟毅說，在賣家將商品出售給二手交易平臺這個環(huán)節(jié)，不同的商品，如二手車、二手房、舊貨、固定資產或其他使用過的物品，及不同的賣家身份，如企業(yè)或自然人，涉及的稅務處理有較大的差異。如果賣家是自然人個人，從個人所得稅的角度，賣家需按“財產轉讓所得”，計算繳納個人所得稅，平臺企業(yè)要注意及時履行個人所得稅的代扣代繳義務。
無論賣家是個人還是企業(yè)，從企業(yè)所得稅稅前扣除的角度來考慮，平臺企業(yè)都需取得合法的稅前扣除憑證。
瑞安市稅務局干部胡麗娜提醒平臺企業(yè)，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號印發(fā)）規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，如果對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業(yè)務的判斷標準是，個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。國家稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于增值稅應稅項目的，如果對方為單位，則以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；如果對方為個人，則以內部憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于增值稅應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證?！捌脚_公司要區(qū)分不同情況，做好成本賬務處理，不合規(guī)的憑證對應的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?！焙惸日f。
在二手商品對外再銷售環(huán)節(jié)，平臺企業(yè)要注意按照銷售舊貨的相關規(guī)定，進行相應稅務處理。
根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）第一條等規(guī)定，二手交易平臺銷售舊貨，按照簡易計稅方法，依照3%征收率減按2%征收增值稅，并相應開具增值稅普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。值得注意的是，這里所稱的舊貨，指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括平臺企業(yè)自己使用過的物品。
深圳市羅湖區(qū)稅務局干部邱澤桂提醒，對于二手車的經銷，有對應的特殊增值稅政策。根據(jù)《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第17號），2020年5月1日~2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
胡麗娜說，二手交易平臺由于個人客戶居多、銷售金額較小等原因，存在不索要發(fā)票即不開具發(fā)票的情形。隨著稅收大數(shù)據(jù)的應用，在“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，平臺企業(yè)特別要注意及時、足額做好未開具發(fā)票銷售收入的申報納稅工作，加強稅收遵從意識，強化自身稅務管理，防范稅務風險。
對此，北京易瑾稅務師事務所合伙人高麗霞建議平臺企業(yè)，重點是搭建完備的信息系統(tǒng)，并盡可能保證信息數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存等，符合自身稅務風險防控的需要。
內容綜合來自網(wǎng)絡，侵刪！
聯(lián)系人：張經理
電話：400-600-2247 18955119356
總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
聯(lián)系人：陳經理
手機：18955173270
地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
聯(lián)系人：李經理
電話：0551-65696608，手機：18056005844
地址：合肥市廬陽區(qū)阜陽路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
聯(lián)系人：徐經理
電話：18955115396
地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號港匯廣場B座1317室
聯(lián)系人：王經理
電話：15256535679
地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿城I區(qū)五街KF棟131號
聯(lián)系人：金經理
電話：18056007744
地址：合肥市經開區(qū)百樂門廣場尚澤國際大廈607室
聯(lián)系人：馬經理
電話：18056007731
地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號原色財務肥東分公司
24小時熱線：400-600-2247 (免長途費)
網(wǎng)址：http://wap.3i01pac.cn
合肥總部
400-600-2247
合肥市包河區(qū)南二環(huán)和宿松路交叉口綠地中心C座23層
包河區(qū)分公司
18955173270
合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
廬陽區(qū)分公司
0551-65696608
合肥市廬陽區(qū)阜陽路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
華東分公司
18056007731
合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號原色財務肥東分公司
蜀山區(qū)分公司
18955115396
合肥蜀山區(qū)望江西路218號港匯廣場B座1317室
經開區(qū)分公司
18056007744
合肥市蜀山區(qū)繁華大道與蓮花路交叉口尚澤國際607室
新站分公司
15256535679
新站區(qū)淮海大道京商商貿城I區(qū)五街KF棟131號
