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一文了解異常增值稅扣稅憑證如何管理

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一文了解異常增值稅扣稅憑證如何管理

更新時間：2021-10-15 15:15 已閱讀：1911次

增值稅扣稅憑證管理，是納稅人增值稅抵扣管理的重要環(huán)節(jié)。簡單來說，異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱異常憑證），就是無法納入正常認定抵扣環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票。今天，讓我們一起來學(xué)習(xí)異常增值稅扣稅憑證的范圍、具體處理流程等內(nèi)容吧~

★ 異常增值稅憑證范圍 ★

一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)異常憑證：

　　1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

　　2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。?

二、失控發(fā)票異常憑證：

1.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

2.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

三、稽核比對異常憑證：

增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

四、大數(shù)據(jù)分析異常憑證：

經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

五、間接異常憑證：

增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

（一）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

（二）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

劃重點啦！

走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

　　根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2019〕38號）

★ 異常增值稅憑證處理★

一、用于申報抵扣增值稅進項稅額的：

1.尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。

2.已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

二、用于申報出口退稅的：

1.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

2.適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

三、消費稅納稅人以已稅消費品為原材料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的：

1.尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣。

2.已經(jīng)申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應(yīng)當補繳稅款。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2019〕38號）

★ 異常增值稅憑證核實申請★

一、納稅信用等級A級納稅人

取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實符合相關(guān)規(guī)定的，可不做相關(guān)處理。

納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照相關(guān)規(guī)定處理。

二、其他信用等級的納稅人

對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請，但需要先做處理。能否繼續(xù)抵扣以核實結(jié)果為準。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2019〕38號）

來源：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

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