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因10月1日至7日國慶節(jié)放假，2021年10月申報納稅期限順延至10月26日，提醒大家合理安排申報時間，錯峰完成申報！
10月企業(yè)所得稅預繳申報
享受前三季度研發(fā)費用加計扣除
根據財政部和國家稅務總局出臺的《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）和《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號），對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策進行完善，符合條件的企業(yè)，可以自行計算加計扣除金額，10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
其中，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
填報要點
享受主體
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。
注意：享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)并不局限于高新技術企業(yè)。
扣除時間和范圍
2021年10月可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
注意：未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年5月底前辦理匯算清繳時享受。
加計扣除比例
制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用按100%加計扣除，形成無形資產的，按無形資產成本的200%在稅前攤銷；
非制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用按75%加計扣除，形成無形資產的，按無形資產成本的175%在稅前攤銷。
注意：制造業(yè)企業(yè)是指制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》進行確定。
辦理方式
真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>
10月預繳申報表填寫
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A）類》（A200000）第7行
需準備資料
準備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/span>
研發(fā)支出輔助賬
增設了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效（即：納稅人既可以選擇使用2021版也可以繼續(xù)選擇2015版）； 納稅人可以自行設計輔助賬樣式（應當至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一致）。
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）
注意：企業(yè)全部研發(fā)項目的“其他相關費用”限額＝全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。
編發(fā)：國家稅務總局安徽省稅務局
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